Vergi Borçları Zamanaşımı Süresi ve Şirket Ortaklarının Sorumluluğu

Vergi Borçları Zamanaşımı Süresi ve Şirket Ortaklarının Sorumluluğu

Vergi borçları, mükelleflerin devlet karşısında yerine getirmesi gereken yasal yükümlülüklerden biridir. Ancak, vergi hukukunda vergi borçları zamanaşımı süresi belirlenmiştir ve bu sürelerin dolması durumunda devletin ilgili vergi alacağı tahsil edilemez hale gelir. Şirket ortakları da şirketin vergi borçları konusunda belirli durumlarda sorumlu tutulabilir. Bu makalede, vergi borçları zamanaşımı süresi detaylı bir şekilde ele alınacak ve şirket ortaklarının sorumluluklarına dair kritik bilgiler sunulacaktır.

Vergi Borçları Zamanaşımı Süresi Nedir?

Vergi borçları zamanaşımı süresi, devletin tahsil edemediği vergiler üzerindeki hakların belli bir süre sonunda ortadan kalkmasını ifade eder. Vergi Usul Kanunu (VUK) ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun bu süreleri belirlemektedir.

Vergi borçlarının zamanaşımına uğramaması için vergi idaresi belirli süreler içinde tahsilat işlemlerini başlatmalı ve yasal prosedürleri uygulamalıdır.

Vergi Borçları Zamanaşımı Süreleri Nelerdir?

Vergi borçlarında zamanaşımı iki farklı kategoriye ayrılır:

1. Tarh Zamanaşımı

Tarh zamanaşımı, devletin bir vergi alacağını doğru bir şekilde hesaplayıp tahakkuk ettirmesi için belirlenen süredir. Vergi Usul Kanunu’nun 114. maddesine göre, tarh zamanaşımı süresi 5 yıldır.

• Verginin doğduğu yılı takip eden takvim yılının başından itibaren 5 yıl içinde vergi tarh edilmezse, devletin bu vergiyi talep hakkı ortadan kalkar.

2. Tahsil Zamanaşımı

Vergi borcunun tahsil zamanaşımı süreleri ise 6183 sayılı Kanun’un 102. maddesinde belirlenmiştir. Buna göre vergi borcunun tahsil zamanaşımı süresi 5 yıldır.

• Verginin vadesinin geldiği yılı takip eden takvim yılının başından itibaren başlar ve 5 yıl içinde tahsil edilmezse, borç zamanaşımına uğrar.

Şirket Ortaklarının Vergi Borçları Zamanaşımı Süresi ve Sorumluluğu

Vergi borçları zamanaşımı süreleri, şirket ortaklarının sorumluluğu açısından kritik bir konudur. Şirket ortakları, şirketin kamu borçlarından belirli şartlar altında sorumludur.

Limited Şirket Ortakları

• 6183 sayılı Kanun’un 35. maddesine göre, şirket mal varlığından tahsil edilemeyen kamu alacaklarından, limited şirket ortakları sermaye hisseleri oranında sorumludur.
• Ancak bu sorumluluk tahsil zamanaşımı süreleri içinde geçerlidir.

Anonim Şirket Ortakları

• Anonim şirket ortakları, kural olarak vergi borçlarından sorumlu değildir. Ancak yönetim kurulu üyeleri, şirketin vergi borçlarından sorumlu tutulabilir.

Vergi Borçları Zamanaşımını Durduran ve Kesen Haller

Zamanaşımını Durduran Haller

Bazı durumlar zamanaşımın işlemesini durdurabilir:

• Mücbir sebepler (doğal afet, salgın hastalık vb.)
• Takdir komisyonuna sevk edilme

Zamanaşımını Kesen Haller

Bazı işlemler yapıldığında, zamanaşımı süreleri yeniden başlar:

• Ödeme veya kısmi ödeme
• Haciz işlemi uygulanması
• Ödeme emri tebliği

Vergi borçları zamanaşımı süreleri, mükelleflerin ve şirket ortaklarının mali sorumlulukları açısından hayati öneme sahiptir. Tarh zamanaşımı 5 yıl, tahsil zamanaşımı da 5 yıldır. Bu süreler dolduktan sonra vergi borçları talep edilemez. Ancak, tahsil zamanaşımı süreleri içinde yapılan yasal takipler bu süreyi uzatabilir.

Vergi Borçları Zamanaşımı Süresi Geçtikten Sonra Şirket Ortaklarından Tahsil Edilemeyeceğine İlişkin Mahkeme İlamı;

Dava dosyasının incelenmesinden; asıl borçlu …. Tarım Ürünleri Kimyevi Gıda Temizlik Ham Maddeleri Sanayi Ticaret İthalat ve İhracat Limited Şirketine ait bir kısım amme alacağının şirketten tahsil edilememesi üzerine, ilgili dönemlerde şirket ortağı olduğu tespit edilen davacının banka hesaplarına 2023/2750 bildiri numarası ile haciz uygulandığı anlaşılmaktadır.

Hacze konu alacakların tahsilat süreci incelendiğinde ise; 1997 yılına ilişkin söz konusu alacakların vadesinin 31.01.2002 tarihi olduğu, ancak vadesinin rastladığı 2002 takvim yılını takip eden takvim yılı basından itibaren 5 yıl içinde tahsili gereken söz konusu alacaklarla ilgili olarak bu süre içinde zamanaşımını kesen bir halin tespit edilemediği görülmektedir.

Bu durumda, hacze konu alacakların vadesinin rastladığı 2002 takvim yılını takip eden takvim yılı basından itibaren 5 yıl içinde tahsil edilmediği ve bu süre içinde zamanaşımını kesen bir hale de rastlanılmadığı gözetildiğinde, tahsil zamanaşımına uğradığı anlaşılan söz konusu alacaklar için uygulanan haciz işleminde hukuka uyarlık görülmemiştir.

Öte yandan, dava konusu işlemin yürürlüğünün devam etmesi halinde davalı idarece tahsil işlemlerine devam edileceği dikkate alındığında, davacı açısından telafisi güç zararlar doğabileceği açık olduğundan yürütmenin durdurulmasının Sartlarının oluştuğu sonucuna varılmıştır.

Açıklanan nedenlerle, yürütmenin durdurulması isteminin kabulüne, hukuka aykırılığı açık olan dava konusu haciz işleminin, uygulanması halinde telafisi güç zararlar doğabileceğinden 2577 sayılı Kanun’un 27. maddesi uyarınca teminat alınmaksızın yürütülmesinin durdurulmasına, kararın tebliğini izleyen günden itibaren yedi (7) gün içerisinde Gaziantep Bölge İdare Mahkemesi nezdinde itiraz yolu açık olmak üzere, 21/02/2024 tarihinde oybirliğiyle karar verildi.

(Gaziantep Vergi Mahkemesi’nin 21.2.2024 tarihli Yürütmeyi Durdurma Kabul Kararı)

Vergi borcunu sona erdiren sebepler nelerdir ?

Şirket ortakları, bu süreleri dikkate alarak hukuki haklarını korumak adına uzman desteği almalıdır. Daha fazla bilgi ve hukuki destek için bizimle iletişime geçin.

📧 uzman@davavergi.com
📞 Telefon: 0 (531) 681 43 58
📲 WhatsApp: WhatsApp Hattı

Vergi borçları zamanaşımı süresi ve şirket ortaklarının sorumluluğu